智库丨供给侧改革的税收支撑

在2015年中共中央财经领导小组第11次会议上，习近平总书记首次提出了“供给侧改革”的概念，所谓“供给侧改革”就是从供给、生产端入手，通过解放生产力，提升竞争力，进而推动经济的快速发展。在“供给侧改革”的指导下，我国经济政策的重点将一改需求侧的宏观调控方式，合理分配影响经济发展的各生产要素，对经济的供给侧进行结构性的改革。需求侧管理主要是货币政策，供给侧管理主要是财政政策，而税收政策是财政政策的主要部分，因此，税收政策将承担起支撑供给侧改革的重任。

降税的好处在于更多地惠及低收入阶层，且收入越低者获益越大，等于直接促进了民生水平的提高。图/CFP 

税改势在必行

征税主要来源于生产与经营两个环节，消费税的征收也来源于生产环节。

按宏观税负宽口径(政府收入占国内生产总值的比重)来算的话，2014年我国宏观税负大约为37%。降税的好处在于更多地惠及低收入阶层，且收入越低者获益越大，等于直接促进了民生水平的提高。

此外，与支出方式相比，统一的普遍降税不存在层层截留的隐患，减少了腐败空间。大幅度降低间接税税负之后，企业少缴纳的税收要么转化为企业的利润、进而转化为劳动者工资或企业所得税的增加；要么转化为消费者个人购买力的提升，人民群众可以得到实实在在的好处。

东方证券首席经济学家邵宇曾表示，财税体制改革要做到合理分配事权和支出，使中央事权和支出得到一定强化，同时也要保证地方的事权和支出，让地方有高度的积极性。邵宇还指出，要完善税收制度，对非税收的收入进行规范化，对不同政府部门的收入进行规范化管理，转移支付制度也可以进行一定的合理改进。

财政部财政科学研究所原所长、华夏新供给经济学研究院院长贾康表示，为促进企业快速发展，必须进行供给侧改革，给企业创业和增加就业提供“松绑”与“减负”的条件。在里根经济学中，供给政策主要内容是减少税收，但是我国提出的供给侧改革不只简单地停留在减税层面上，更多的是突出对总供给侧和需求侧的调节，使其能够有机结合。

在这种税收政策下实行供给侧改革的减税制度，则不能单纯地进行结构性减税，也不只是给小微企业减税，改革的减税是要全面地降低税负。中国区域经济研究会副会长丁任重指出，实施“供给侧改革”，应该将财税金融政策方向作为出发点，提高税收体制改革的速度，同时要保证税收体制改革的质量，对税收减免优惠的力度也要相应加大，切实降低中小型企业与科技型企业税负，给企业的健康发展提供一个良好的平台。在税收财政的扶持上，要制定出能够有效减缓企业税负扶持的政策，要建立财政引导基金组织，用于帮助扶持奖励重点产业领域的相关企业。政府应该采取措施增加金融支持实体的经济能力，调低企业或个人的贷款利率，主动帮助解决企业的融资难题，引导金融机构的资金走向，促进其有效地投入到有资金需求的企业。

目前我国对应纳税所得额低于30万元的小型微利企业予以20%的低税率优惠。这一定程度上缓解了企业压力，但是惠及面较为狭窄，可放宽标准，使更多中小企业享受优惠政策。

当前税改现状

对我国财税制度进行改革，就要对原制度进行适当的修补与调整。例如目前企业所得税税率为25%，而实际征收时，企业可能不会按25%缴税，这就要讨论有效税率的问题。有效税率是指企业已付总税款除以应课税收入，有效税率的大小关系着纳税人的压力。企业所得税有效税率很难停留在25%，对企业征税的前提是企业要有营业利润，而为适应不同地区的具体情况，个别地区会提前征收税款，此时企业还没有营利，不具备征收条件，但税务机关却认作是企业的财务制度不完善，采取先核定的方式征收营业税，即按照企业销售额计算出企业应缴纳的税额，这种现象导致税收法治化问题的出现。因此，减税不仅要降低企业法定税率，还要降低企业有效税率。

此外，我国还出台了其他相关税务政策，2015年12月颁布的《深化国税、地税征管体制改革方案》列举了30多项具体举措，涉及“厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分”“最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人”等问题，是完善供给侧改革税收制度的一个重要举措。2016年将具体落实国地税征管体制改革的工作，从2015年至2016年上半年，将在上海市、江苏省、河南省、重庆市四个省、直辖市先设立综合改革试点，如果试点成功，将在下半年全面推行。

根据国税总局的数据，在去年实行的小微企业和个体工商户起征点政策、小型微利企业所得税减半征收政策上，共减免税收约1000亿元；实施高新技术有关税收优惠政策，共减免税收约1400亿元；落实促进高校毕业生、残疾人、退役士兵等创业就业税收优惠政策，共减免税收约180亿元。加之其他的减免税收，共3000多亿元。在2016年，我国将全面实施金税三期工程，落实“互联网+税务”行动计划，全面推行增值税发票管理新系统，完善信息管理税的税收制度。

未来税改走向

对于2016年实行供给侧改革的税收政策，财政部部长楼继伟表示，将全面推行“营改增”改革，计划将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，减税总额达4000亿元。预计至2017年，纳入“营改增”的行业减税规模大约为6000亿元。李克强总理强调，营改增有利于减少重复征税，降低企业成本和税收成本，这将对发展服务业尤其是科技等高端服务业、促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革发挥重要作用。

在供给侧改革政策的推行下，原有的税收政策必须加以完善和调整。建议：

调整中央地方的税收比例。随着“营改增”减税政策的推行，中央和地方财税收入和支出的比例失衡问题逐渐凸显。中央税收占据75%，其支出比例为15%；而地方税收占据25%，支出比例却为85%。可以将原有的中央地方税收份额3:1适当调整降低，匹配合理的事权和支出，既适度加强中央事权和支出责任，也能调动地方的积极性。此外，完善税制，规范非税收收入，进一步理顺政府间收入划分，改进转移支付制度。

推进财税体制改革。应以推动税制改革为突破口，逐渐降低间接税的比重，建立和完善以居民财产、行为为课税对象的直接税税制。继续推行以“营改增”为主的减税政策，根据地方产业结构和经济状况实施相应的减税调整。刺激企业的创新发展，以减税优惠政策奖励企业的高新科技研究和应用，以降低企业的运营成本，从而提升企业的生产效率；调整产业结构，以减税力度支持文化创意产业的发展，调动人民群众的文化需求。以此提高财政收入基数，降低资源成本，带动地方产业链的健康发展，保证地方税收的持续性良好增长。

优化个税税率。有必要进行优化改革来减少税收额度，考虑到未来的税收改革方向为综合所得税制，可以将家庭基本生活水平等花销进行税前抵扣。目前我国对应纳税所得额低于30万元的小型微利企业只征收20%的税率，但只是小范围给企业带来的优惠，还要继续降低优惠标准，让更多企业能够得到政策扶持。由于第三产业的一些服务业收入也已经属于增值税征收范围，但应收的税率与实际应收的税率还存在着差距，为促进企业的发展，要进一步下调增值税税率。比如税率一直较高的金融业就要降低税率。

常言道，“因地制宜，因势利导”，在供给侧改革的浪潮中，不断完善税收体制，促进产业结构调整，刺激新一轮经济增长，是对供给侧改革的有效支撑。正如李克强总理所言，为保证供给侧改革的持续发展，减税政策的顺利实施，必须通过完善中央和地方事权和财力相适应的体制机制，形成整体利益和局部利益在发展中相互融合、相互促进的良好格局。（作者：范辉，唐山市曹妃甸区国家税务局）